Патентная система налогообложения
C начала 2013 года введена в действие новая патентная система налогообложения.
Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2014 г. N ГД-4-3/6312@ "О порядке применения законов субъектов Российской Федерации о патентной системе налогообложения"
О размере потенциально возможного к получению ИП годового дохода в рамках ПСН.
Законами регионов устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Разъяснено, что размер потенциально возможного дохода должен быть установлен в отношении всех видов предпринимательской деятельности в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. В 2014 г. минимальный размер составляет 106,7 тыс. руб. (100 тыс. x 106,7), максимальный размер - 1 067 тыс. руб., если иное не установлено НК РФ.
ИП подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Отказать в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон региона не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе.
Письмо Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/1890@ "О порядке применения главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации"
Об утрате права применять патентную систему налогообложения.
ИП могут утрачивать право применять патентную систему налогообложения в связи с полной или частичной неуплатой налога в установленные сроки.
Разъяснено, что в таких случаях у ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. Соответственно, после утраты указанного права налог, который не был уплачен в период применения патентной системы, взысканию не подлежит.
Если ИП получил несколько патентов и не уплатил налог по одному из них, то он он считается утратившим право применять патентную систему и перешедшим на общий режим налогообложения только по соответствующему патенту.
При этом следует учитывать, что в некоторых случаях налогоплательщик считается утратившим право применять патентную систему в целом по всем выданным ему патентам.
Закон г. Москвы от 20 ноября 2013 г. N 62 "О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 октября 2012 года N 53 "О патентной системе налогообложения"
Для ИП, сдающих в аренду крупные нежилые объекты, стоимость патента вырастет.
Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход от сдачи в аренду нежилого помещения дифференцирован в зависимости от его площади. При площади до 100 кв. м потенциально возможный годовой доход не изменился и по-прежнему составляет 1 млн. руб., при площади от 100 до 300 кв. м он установлен в размере 3 млн руб., от 300 до 600 кв. м - 5 млн руб., свыше 600 кв. м - 10 млн руб.
Напомним, что налоговая ставка в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 6% от потенциально возможного дохода.
Закон вступает в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Приведенный ниже расчет стоимости патента произведен на основании:
1. глава 26.5 Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения"
2. Федерального закона Российской Федерации от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"
3. Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 "О патентной системе налогообложения"
4. Постановления Правительства Москвы от № 849-ПП от 26 декабря 2012 года «О стимулировании управ районов города Москвы»
Патентные виды деятельности, размер потенциально возможного дохода по видам деятельности и расчетная стоимость патента, установленные в Москве на 2013 год
|
№ п/п |
Виды предпринимательской деятельности |
Потенциально возможный к получению годовой доход, рублей |
Стоимость патента, рублей |
|
1. |
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий |
600 000 |
36 000 |
|
2. |
Ремонт, окраска и пошив обуви |
600 000 |
36 000 |
|
3. |
Парикмахерские и косметические услуги |
900 000 |
54 000 |
|
4. |
Химическая чистка, крашение и услуги прачечных |
900 000 |
54 000 |
|
5. |
Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц |
600 000 |
36 000 |
|
6. |
Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах |
600 000 |
36 000 |
|
7. |
Изготовление и ремонт мебели |
600 000 |
36 000 |
|
8. |
Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий |
900 000 |
54 000 |
|
9. |
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на: одного индивидуального предпринимателя; одного наемного работника) |
600 000 |
36 000 |
|
10. |
Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) |
300 000 |
18 000 |
|
11. |
Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) |
300 000 |
18 000 |
|
12. |
Ремонт жилья и других построек |
600 000 |
36 000 |
|
13. |
Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ |
600 000 |
36 000 |
|
14. |
Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла |
600 000 |
36 000 |
|
15. |
Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству |
300 000 |
18 000 |
|
16. |
Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными
|
300 000 |
18 000 |
|
17. |
Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома |
300 000 |
18 000 |
|
18. |
Ветеринарные услуги |
600 000 |
36 000 |
|
19. |
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект) |
1 000 000 |
60 000 |
|
20. |
Изготовление изделий народных художественных промыслов |
300 000 |
18 000 |
|
21. |
Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля) |
900 000 |
54 000 |
|
22. |
Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу |
300 000 |
18 000 |
|
23. |
Выделка шкур животных |
300 000 |
18 000 |
|
24. |
Расчес шерсти |
300 000 |
18 000 |
|
25. |
Стрижка домашних животных |
300 000 |
18 000 |
|
26. |
Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий |
300 000 |
18 000 |
|
27. |
Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней |
300 000 |
18 000 |
|
28. |
Изготовление валяной обуви |
300 000 |
18 000 |
|
29. |
Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика |
300 000 |
18 000 |
|
30. |
Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике |
600 000 |
36 000 |
|
31. |
Изготовление и ремонт деревянных лодок |
300 000 |
18 000 |
|
32. |
Ремонт игрушек |
300 000 |
18 000 |
|
33. |
Ремонт туристского снаряжения и инвентаря |
300 000 |
18 000 |
|
34. |
Услуги по вспашке огородов и распиловке дров |
300 000 |
18 000 |
|
35. |
Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики |
300 000 |
18 000 |
|
36. |
Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
600 000 |
36 000 |
|
37. |
Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
600 000 |
36 000 |
|
38. |
Зарядка газовых баллончиков для сифонов |
300 000 |
18 000 |
|
39. |
Производство и реставрация ковров и ковровых изделий |
300 000 |
18 000 |
|
40. |
Ремонт ювелирных изделий, бижутерии |
600 000 |
36 000 |
|
41. |
Чеканка и гравировка ювелирных изделий |
600 000 |
36 000
|
|
42. |
Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск |
600 000 |
36 000 |
|
43. |
Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства |
300 000 |
18 000 |
|
44. |
Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления |
600 000 |
36 000 |
|
45. |
Проведение занятий по физической культуре и спорту |
300 000 |
18 000 |
|
46. |
Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах |
300 000 |
18 000 |
|
47. |
Услуги платных туалетов |
600 000 |
36 000 |
|
48. |
Услуги поваров по изготовлению блюд на дому |
300 000 |
18 000 |
|
49. |
Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) |
300 000 |
18 000 |
|
50. |
Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство) |
300 000 |
18 000 |
|
51. |
Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)
|
600 000 |
36 000 |
|
52. |
Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) |
600 000 |
36 000 |
|
53. |
Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству |
300 000 |
18 000 |
|
54. |
Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты |
300 000 |
18 000 |
|
55. |
Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности |
3 000 000 |
180 000 |
|
56. |
Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию |
3 000 000 |
180 000 |
|
57. |
Услуги по прокату |
900 000 |
54 000 |
|
58. |
Экскурсионные услуги |
300 000 |
18 000 |
|
59. |
Обрядовые услуги |
600 000 |
36 000 |
|
60. |
Ритуальные услуги |
600 000 |
36 000 |
|
61. |
Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров |
300 000 |
18 000 |
|
62. |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли) |
2 000 000 |
120 000 |
|
63. |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли) |
2 700 000 |
162 000 |
|
64. |
Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более |
3 000 000 |
180 000 |
|
65. |
Выполнение переводов с одного языка на другой |
300 000 |
18 000 |
