Патентная система налогообложения

C начала 2013 года введена в действие новая патентная система налогообложения.

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2014 г. N ГД-4-3/[email protected] "О порядке применения законов субъектов Российской Федерации о патентной системе налогообложения"
О размере потенциально возможного к получению ИП годового дохода в рамках ПСН.
Законами регионов устанавливаются размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Разъяснено, что размер потенциально возможного дохода должен быть установлен в отношении всех видов предпринимательской деятельности в пределах минимального и максимального размеров с учетом индексации на коэффициент-дефлятор. В 2014 г. минимальный размер составляет 106,7 тыс. руб. (100 тыс. x 106,7), максимальный размер - 1 067 тыс. руб., если иное не установлено НК РФ.
ИП подает заявление на получение патента не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН. Отказать в выдаче патента по причине того, что соответствующий закон региона не принят либо не вступил в действие, налоговый орган не вправе.

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 февраля 2014 г. N ГД-4-3/[email protected] "О порядке применения главы 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации"
Об утрате права применять патентную систему налогообложения.
ИП могут утрачивать право применять патентную систему налогообложения в связи с полной или частичной неуплатой налога в установленные сроки.
Разъяснено, что в таких случаях у ИП с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, возникает обязанность по исчислению и уплате налогов по общему режиму налогообложения. Соответственно, после утраты указанного права налог, который не был уплачен в период применения патентной системы, взысканию не подлежит.
Если ИП получил несколько патентов и не уплатил налог по одному из них, то он он считается утратившим право применять патентную систему и перешедшим на общий режим налогообложения только по соответствующему патенту.
При этом следует учитывать, что в некоторых случаях налогоплательщик считается утратившим право применять патентную систему в целом по всем выданным ему патентам.​

Закон г. Москвы от 20 ноября 2013 г. N 62 "О внесении изменений в статью 1 Закона города Москвы от 31 октября 2012 года N 53 "О патентной системе налогообложения"
Для ИП, сдающих в аренду крупные нежилые объекты, стоимость патента вырастет.
Потенциально возможный к получению индивидуальным предпринимателем годовой доход от сдачи в аренду нежилого помещения дифференцирован в зависимости от его площади. При площади до 100 кв. м потенциально возможный годовой доход не изменился и по-прежнему составляет 1 млн. руб., при площади от 100 до 300 кв. м он установлен в размере 3 млн руб., от 300 до 600 кв. м - 5 млн руб., свыше 600 кв. м - 10 млн руб.
Напомним, что налоговая ставка в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 6% от потенциально возможного дохода.
Закон вступает в силу с 1 января 2014 г., но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.

Приведенный ниже расчет стоимости патента произведен на основании: 

1. глава 26.5 Налогового кодекса РФ "Патентная система налогообложения"
2. Федерального закона Российской Федерации от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" 
3. Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. № 53 "О патентной системе налогообложения"
4. Постановления Правительства Москвы от № 849-ПП от 26 декабря 2012 года «О стимулировании управ районов города Москвы»

Патентные виды деятельности, размер потенциально возможного дохода по видам деятельности и расчетная стоимость патента, установленные в Москве на 2013 год

п/п

Виды предпринимательской деятельности

Потенциально возможный к получению годовой доход, рублей

Стоимость патента,

рублей

1.    

Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

600 000

36 000

2.    

Ремонт, окраска и пошив обуви

600 000

36 000

3.    

Парикмахерские и косметические услуги

900 000

54 000

4.    

Химическая чистка, крашение и услуги прачечных

900 000

54 000

5.    

Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц

600 000

36 000

6.    

Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий, замена элементов питания в электронных часах и других приборах

600 000

36 000

7.    

Изготовление и ремонт мебели

600 000

36 000

8.    

Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий

900 000

54 000

9.    

Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (размер потенциально возможного к получению годового дохода на:

одного индивидуального предпринимателя;

одного наемного работника)

600 000

36 000

10.    

Оказание услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)

300 000

18 000

11.    

Оказание услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)

300 000

18 000

12.    

Ремонт жилья и других построек

600 000

36 000

13.    

Производство монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ

600 000

36 000

14.    

Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла

600 000

36 000

15.    

Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству

300 000

18 000

16.    

Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными

 

300 000

18 000

17.    

Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома

300 000

18 000

18.    

Ветеринарные услуги

600 000

36 000

19.    

Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект)  

1 000 000

60 000

20.    

Изготовление изделий народных художественных промыслов

300 000

18 000

21.    

Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке маслосемян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля)

900 000

54 000

22.    

Переработка давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу

300 000

18 000

23.    

Выделка шкур животных

300 000

18 000

24.    

Расчес шерсти

300 000

18 000

25.    

Стрижка домашних животных

300 000

18 000

26.    

Ремонт и изготовление бондарной посуды и гончарных изделий

300 000

18 000

27.    

Защита садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней

300 000

18 000

28.    

Изготовление валяной обуви

300 000

18 000

29.    

Изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика

300 000

18 000

30.    

Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике

600 000

36 000

31.    

Изготовление и ремонт деревянных лодок

300 000

18 000

32.    

Ремонт игрушек

300 000

18 000

33.    

Ремонт туристского снаряжения и инвентаря

300 000

18 000

34.    

Услуги по вспашке огородов и распиловке дров

300 000

18 000

35.    

Услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики

300 000

18 000

36.    

Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества

600 000

36 000

37.    

Копировально-множительные, переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы

600 000

36 000

38.    

Зарядка газовых баллончиков для сифонов

300 000

18 000

39.    

Производство и реставрация ковров и ковровых изделий

300 000

18 000

40.    

Ремонт ювелирных изделий, бижутерии

600 000

36 000

41.    

Чеканка и гравировка ювелирных изделий

600 000

36 000

 

42.    

Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск

600 000

36 000

43.    

Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства

300 000

18 000

44.    

Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления

600 000

36 000

45.    

Проведение занятий по физической культуре и спорту

300 000

18 000

46.    

Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах

300 000

18 000

47.    

Услуги платных туалетов

600 000

36 000

48.    

Услуги поваров по изготовлению блюд на дому

300 000

18 000

49.    

Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)

300 000

18 000

50.    

Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом (размер потенциально возможного к получению годового дохода на одно транспортное средство)

300 000

18 000

51.    

Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка)

 

600 000

36 000

52.    

Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы)

600 000

36 000

53.    

Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству

300 000

18 000

54.    

Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты

300 000

18 000

55.    

Занятие частной медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности

3 000 000

180 000

56.    

Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию

3 000 000

180 000

57.    

Услуги по прокату

900 000

54 000

58.    

Экскурсионные услуги

300 000

18 000

59.    

Обрядовые услуги

600 000

36 000

60.    

Ритуальные услуги

600 000

36 000

61.    

Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров

300 000

18 000

62.    

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)

2 000 000

120 000

63.    

Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект торговли)

2 700 000

162 000

64.    

Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более
50 кв. метров по каждому объекту организации общественного питания (размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект общественного питания)

3 000 000

180 000

65.    

Выполнение переводов с одного языка на другой

300 000

18 000